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                                                                  时间:2018-06-30 10:10  来源:   作者:万事博官方网站   点击:8188次

                                                                  营改增前,构筑企业的纳税打点不是出格类型,许多在营改增前产生的营业因为非凡缘故起因未能在2016年5月1日前缴纳业务税,在营改增后如那里理赏罚,是一个很头疼的题目。

                                                                  案例

                                                                  A构筑企业在2015年3月同建树方签定施工条约,约定凭证进度付款,但因为建树方资金呈现题目,无法定期向构筑企业付出工程款,构筑企业也未缴纳业务税。制止营改增前,共有3500万工程属于已经完成但未收到工程款,,也未缴纳业务税的环境。

                                                                  现2017年3月,建树偏向A企业付出3500万元欠款,叨教A企业应补缴业务税照旧直接缴纳增值税?

                                                                  1、判定3500万纳税任务毕竟是在营改增前照旧营改增后?

                                                                  《中华人民共和国业务税暂行条例》做了这样的划定:

                                                                  第十二条 业务税纳税任务产生时刻为纳税人提供给税劳务、转让无形资产可能贩卖不动产并收讫业务收入金钱可能取得索取业务收入金钱根据的当天。国务院财务、税务主管部分还有划定的,从其划定。

                                                                  《中华人民共和国业务税暂行条例实验细则》进一步做了表明:

                                                                  第二十四条条例第十二条所称收讫业务收入金钱,是指纳税人应税举动产生进程中可能完成后收取的金钱。

                                                                  条例第十二条所称取得索取业务收入金钱根据的当天,为书面条约确定的付款日期的当天;未签署书面条约可能书面条约未确定付款日期的,为应税举动完成的当天。

                                                                  睁开剩余66%

                                                                  团结两个文件,案例中的构筑企业条约约定的是凭证进度付款,固然3500万未现实付出,但业务税纳税任务已经产生。

                                                                  2、业务税还能不能补缴?

                                                                  依据财税(2016)36号附件2《业务税改增值税试点有关事项的划定》:

                                                                  一、(十三)试点前产生的营业

                                                                  ……

                                                                  3、试点纳税人纳入营改增试点之日前产生的应税举动,因税收搜查等缘故起因必要补缴税款的,应凭证业务税政谋划定补缴业务税。

                                                                  虽然,补缴业务税将凭证《税收征管法》要求面对罚款和滞纳金的赏罚。

                                                                  3、补缴业务税后发票怎样开具?

                                                                  《国度税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点有关税收征收打点事项的通告》(国度税务总局通告2016年第23号)针对营改增后发票行使做了过渡划定:

                                                                  三、发票行使

                                                                  (七)自2016年5月1日起,地税构造不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税构造印制的发票以及印有本单元名称的发票,可继承行使至2016年6月30日,非凡环境经省国税局确定,可恰当延迟行使限期,最迟不高出2016年8月31日。

                                                                  纳税人在地税构造已申报业务税未开具发票,2016年5月1日往后必要补开拓票的,可于2016年12月31日前开具增值税平凡发票(税务总局还有划定的除外)。

                                                                  国税总局2017年11号通告第七条对原划定做了连续:

                                                                  2016年5月1日前产生的业务税涉税营业,可在2017年12月31日补开具增值税平凡发票,但此刻已错过其时业务税应税举动的纳税时刻,会有罚款、滞纳金的风险。

                                                                  因此,本案例中企业本就该当在营改增前缴纳业务税,此刻收到3500万元凭证税礼貌定仍应凭证要求补缴业务税,然后凭证划定补开增值税零税率发票。

                                                                  实务中,许多企业怕贫困,可能不肯缴纳滞纳金,而选择在收到早年欠款后直接向国税构造缴纳增值税,并直接开具增值税发票给甲方。看起来这种要领较量简朴,但一旦地税构造搜查存在风险,各施工企业应出格留意。

                                                                  |来历:李舟财税圈微信公家号

                                                                  好课保举

                                                                  【课程名称】财政司理“中小企业管控”4天8项焦点手段直播班(19期)

                                                                  【上课时刻】2017年6月18、25日、7月2、9日

                                                                  【课程纲要】

                                                                  模块1:企业决定支持(当好财税照料长脚色)

                                                                  模块2:部分有用雷同(情商与智商并重、4两拨千斤)

                                                                  模块3:全面预算打点(全面掌控企业策划勾当)

                                                                  模块4:财政团队建树(让团队更连合、更高效)

                                                                  模块5:资产效益打点(在存量和增量中缔造代价)

                                                                  模块6:条约财政打点(节制签署到推行的各项风险)

                                                                  模块7:法令风险节制(法制经济,你必需懂法)

                                                                  模块8:买通上市通道(敢问上市路在何方)

                                                                  营改增

                                                                  修建企业营改增前业务应补缴营业税仍是增值税?

                                                                  案例详解:功讲义钱法的运用及对企业的影响

                                                                  上一篇:营改增后构筑业存眷十大非凡涉税风险   下一篇:关于未换发同一社会名誉代码业务执照企业的催办通告